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村集体统一改厕项目会计核算

2021-09-09 15:17:52       来源:农村财务会计-188bet指定    作者:董世峰

  中央农办、农业农村部等七部门联合印发《关于切实提高农村改厕工作质量的通知》,要求切实提高改厕质量,特别是东部地区以及中西部城市近郊区,列入今明两年优先重点推进农村户用无害化卫生厕所改造任务的县(市、区)。因改厕项目属于民建国补,即由涉及农户按照统一规划和要求,自行建设,经验收合格给予一定资金补助的办法。部分地区针对外出务工农户较多,一家一户难于实施改厕工作,为保证改厕质量和工作进度,节约建设成本,经村民代表大会讨论同意,采取以村为单位,公开招选作业单位,按照“统一规划,统一实施,统一监督、统一验收、统一结算”办法,为此,村集体搞好改厕项目会计核算就显得很有必要。根据改厕项目实施的程序和经济业务发生的先后顺序,笔者提出如下会计核算,供大家借鉴和参考。

  一、预算农户改厕应收款入账

  建议纳入社员往来科目核算。与水费核实一样,属于集体经济内部成员与集体经济组织之间的经济业务往来关系。按照《集体会计核算管理办法》的规定,集体经济成员内部经济业务纳入“内部往来“科目核算。

  借:成员往来—××农户

  贷:应付款—改厕工程项目

  二、收取农户改厕款

  1.收取改厕自筹款

  凭收取农户改厕收款收据入账

  借:现金

  贷:成员往来—××农户

  2. 现金存银行

  收到的改厕自筹款存入银行。

  借:银行存款

  贷:现金

  三、收到上级拨来改厕补助款

  借:银行存款

  贷:应付款—××工程

  四、支付改厕工程款

  经验收结算,按照结算清单支付工程款

  借:应付款—改厕工程项目

  贷:银行存款

  五、退回农户多交的改厕款

  经分户结算,应退回部分农户多交的改厕款

  借:现金

  贷:银行存款

  借:成员往来—××农户

  贷:现金

  六、补收超支改厕款农户

  经过分户核实,还有部分农户改厕工程超支了预算款项,应该补收。

  任务入账

  借:应付款—××改厕工程

  贷:社员往来—××农户

  实收入账

  借:现金

  贷 :成员往来—××农户

  七、工程款预留质保金的核实

  借:应付款—××改厕工程

  贷:银行存款

  应付款

  —××工程承建设单位

  或承建个人

  需要注意的是:

  1. 改厕工程款结算要分户进行结算。因为各户改厕建设内容不完全一致,所需材料费、人工费等不完全一致,必须结算到户,根据建设实际结算金额与自筹和国家补助款之和的差额,按户结算,按户找补。

  2. 如果社员往来余额在借方,表示该农户未交清改厕款;如果余额在贷方,表示有农户改厕款还有结余,应该退回农户。

  (作者单位:四川省射洪市农业农村局)

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责任编辑:程明